Налог на наследство в швейцарии

Сегодня мы подготовили статью: "Налог на наследство в швейцарии" на основе авторитетных источников. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Швейцарцы проголосовали против налога на наследство

Москва. 15 июня. INTERFAX.RU — Граждане Швейцарии высказались против введения налога на наследство и дарение на уровне конфедерации на прошедшем в воскресенье референдуме, свидетельствуют предварительные данные.

Как пишет Die Welt, законопроект отказались поддержать 71% проголосовавших (более 1,6 млн человек), он не набрал большинства ни в одном из 23 кантонов, где голоса уже подсчитаны. Всего в Швейцарии 26 кантонов.

Также на референдуме в воскресенье рассматривались еще три вопроса: изменение режима сборов со средств связи (принято), снятие запрета на предимплантационную диагностику в рамках искусственного оплодотворения (принято) и передача полномочий по выдаче стипендий молодежи на федеральный уровень (отклонено).

[1]

Итоги голосования по всем четырем вопросам совпали с рекомендациями правительства и парламента Швейцарии.

В настоящее время вопрос о том, должны ли взиматься налоги на наследство и дарение, входит в компетенцию швейцарских кантонов и, соответственно, решается на кантональном уровне. При этом почти все кантоны (за исключением Люцерна и Швица — в первом действует только налог на наследство; во втором — оба налога отсутствуют) взимают указанные налоги, разнятся лишь ставки. На уровне конфедерации налоги на наследство и дарение отсутствуют.

По данным за 2012 год, налоги на наследство и дарение принесли в кантональные бюджеты 783 млн швейцарских франков; в бюджеты коммун — 115 млн франков, что соответствует 1,34% от общих денежных поступлений данных уровней власти.

Инициатива «Налоги с миллионных наследств для нашей пенсии» была предложена протестантской Евангелической народной партией Швейцарии. Ее авторы хотели, чтобы компетенция взимать налоги на наследство и дарение была передана конфедерации, а кантональные аналоги были упразднены. Они предлагали единую ставку налога в 20% при передаче наследства напрямую детям от родителей. В настоящее время подобный переход наследного имущества облагается налогом лишь в четырех кантонах, тогда как для прочих категорий наследников ставка налога варьируется от 50% в Граубюндене до нуля в Швице.

Инициатива предполагала и определенные льготы, главная из которых заключалась в том, что из налогооблагаемой базы можно вычесть 2 млн франков.

Ставки на налоги в Швейцарии для юридических и физических лиц

Тезисные данные

  1. Прибыль частных лиц облагается пошлиной 11,5%.
  2. Доходы компаний, созданных в любой организационно-правовой форме, подлежат налогообложению по ставке от 11,5 до 24,2%. Подробности ниже.
  3. Прирост капитала включается в основную налоговую базу.
  4. Уровень НДС стандартный – 8%. Особые – 3,8%, 2,5%, 0%.
  5. Размер государственной пошлины равен нулю, гербовый сбор взыскивается в размере 1%.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В стране принято разделение на кантоны, ввиду чего существует два уровня налогообложения: федеральный и общинный. Федеральные ставки регулируются государственными законодательными нормативами, кантональные – местным самоуправлением на основании отдельно разработанного кодекса.

Налог на наследство

В Австрии, Латвии и Португалии и на Кипре нет налога на наследство. В других странах Европы ставка варьируется в зависимости от степени родства: чем ближе наследник к наследодателю, тем меньше налог. Также во многих странах предусмотрены налоговые вычеты.

Австрия Португалия
Болгария Словения
Великобритания Турция
Венгрия Финляндия
Германия Франция
Греция Хорватия 5,00
Испания Черногория 3,00
Италия Чехия
Кипр Швейцария *
Латвия Эстония 21,00
Монако

В Германии при расчёте налога учитывается стоимость недвижимости и степень родства. Например, при наследовании дочерью от матери налоговый вычет составляет 400 тыс. евро, и с учётом вычета оставшаяся стоимость имущества облагается налогом по прогрессивной шкале: до 75 тыс. евро — 7 %, до 300 тыс. евро — 11 %, до 600 тыс. евро — 15 % и так далее. С помощью налоговых вычетов можно полностью избежать налога на наследство. Например, каждые 10 лет родители могут передавать двум детям имущество стоимостью 800 тыс. евро без уплаты налога.

В Испании наследники платят налог по ставке от 7,65 % до 34,00 %. К сумме налога затем применяется коэффициент, который зависит от стоимости имущества и степени родства (максимальный коэффициент — 2,4). этого фактическая максимальная ставка может достигать 81,60 %. Ставки налога на наследство и условия наследования могут различаться в разных регионах Испании. В Астурии, на Балеарских островах, в Галисии и Мурсии налог не взимается с детей младше 21 года, наследующих имущество родителей. Также предусмотрены налоговые скидки (для близких родственников — до 47 858 евро).

Во Франции, как и в Германии, ставка () зависит от стоимости имущества и степени родства наследника. Налогом не облагается имущество, которое переходит от одного супруга к другому. При этом право на наследство получают в первую очередь дети и родители. Для них ставка варьируется от 5 % (для имущества дешевле 8 072 евро) до 45 % (для имущества дороже 1 805 677 евро). Вторые на очереди — братья и сестры. Они платят налог по ставке от 35 % (для имущества дешевле 24 430 евро) до 45 % (для имущества дороже 24 430 евро). Ставки для прочих наследников — . Существует также налоговая скидка 100 тыс. евро для близких родственников.

«Налогообложение не всегда ограничивается только налогом на наследование. В ряде стран при смене владельца недвижимости может возникнуть обязанность уплатить налог на переход прав собственности. Также нужно будет осуществить переоценку налоговых обязательств по налогу на благосостояние для лица, получившего имущество. Передача активов в отдельных странах (даже там, где нет налога на наследование) может повлечь и уплату гербового сбора»,— говорит Алексей Пантелеев, налоговый консультант компании UFG Wealth Management.

Например, в Австрии нет налога на наследство, но при передаче имущества взимается налог на передачу прав собственности: 2,0 % (при наследовании близкими родственниками) или 3,5 % (в других случаях). На Кипре и в Португалии, где налог на наследство также отсутствует, при получении недвижимости наследники платят гербовый сбор. Ставки гербового сбора на Кипре — 0,15–0,20 % в зависимости от суммы, в Португалии — 0,8 %.

Читайте так же:  Налог на наследство без завещания для пенсионеров

Навигация по ссылкам

Оформить имущество на SCI и взять кредит

SCI — Гражданская компания по операциям с недвижимостью (la société civile immobilière). При покупке недвижимости в кредит на эту компанию значительно сокращается налог на наследство и дарение.

Нужно пройти такие этапы: основать SCI, купить на эту компанию недвижимость в кредит, «расчленить» собственность и передать ее в дар наследнику. При дарении сумма ипотеки вычитается из стоимости долей SCI. Пример: отец в возрасте 59 лет передает в дар имущество при остатке кредита 50 тыс. евро, при этом доли имущества без права пользования оцениваются в 105 тыс. евро (50 % от 210 тыс. общей стоимости). В таком случае сумма налога составит всего 250 евро.

«Покупка недвижимости на SCI — самый распространенный способ, которым пользуются для того, чтобы значительно сократить налог на наследство. Гражданскую компанию могут образовывать минимум два человека, максимальное количество участников говорит Елена Чернышева.

При владении недвижимостью

При владении недвижимостью в Швейцарии ежегодно уплачивается налог на недвижимость foncier), взимаемый по ставке от 0,05 (Тургау) до 0,3 % (Фрибур, Тичино) от кадастровой стоимости объекта недвижимости в зависимости от кантона. В некоторых кантонах, например, в Цюрихе, Цуге, Золотурне, Швице, данный налог вообще не взимается.

В случае сдачи жилья в аренду необходимо уплачивать подоходный налог Подоходный налог взимается на федеральном, кантональном и муниципальном уровнях. Ставка федерального налога является прогрессивной и составляет от 1 % до 11,5 %. Кантональные ставки могут существенно различаться. Муниципальное налогообложение чаще всего регулируется законами кантона, и муниципалитеты имеют право самостоятельно варьировать налоговые ставки в пределах, определяемых кантональным законом.

Процедура уплаты федеральных, кантональных и муниципальных налогов на доход совпадает. Налог взимается со всех доходов, полученных от эксплуатации недвижимости на территории соответствующего кантона. Например, для резидентов кантона Цуг максимальная ставка составляет 22,9 %, для резидентов кантона Тичина — 40,9 %, Цюриха — 40 %, Берна — 41,4 %, Женевы — 45 %.

В Швейцарии даже, если собственник не сдаёт жильё в аренду и не получает фактического дохода, он обязан платить налог на вменённый налог с аренды (la valeur locative). Обязательный платёж в этом случае рассчитывается из формально возможного дохода (как если бы недвижимость сдавалась в аренду) по оцененной налоговыми органами ставке от 12 % до 42 %. Точный размер обязательного платежа будет зависеть от местонахождения, типа и площади недвижимости.

Одна из привлекательных особенностей налоговой системы Швейцарии — возможность взять так называемые налоговые каникулы, то есть освобождение от уплаты некоторых видов налогов или сокращение размера обязательных платежей. Для этого необходимо открыть на территории Швейцарии бизнес и создать от 10 до 20 рабочих мест.

Физические лица и организации, ведущие предпринимательскую деятельность в Швейцарии и имеющие внутренний оборот свыше 100 тыс. швейцарских франков, обязаны платить НДС (la taxe à la valeur ajoutée, TVA). Максимальная ставка НДС в Швейцарии соответствует стандартам, принятым в Евросоюзе, и составляет сегодня 7,6 %.

«Расчленить» право собственности

Во французском законодательстве есть понятие «расчленения» собственности (démembrement de propriété): когда, например, родителю принадлежит узуфрукт (право пользования недвижимостью), nue propriété (недвижимость без права пользования, или попросту стены).

«Расчленение» собственности позволяет сократить налог на наследство Налог рассчитывается только от стоимости доли nue propriété. Например, если отец передает наследнику недвижимость без права пользования (то есть, только стены) стоимостью 260 тыс. евро в возрасте 59 лет, налог составит 4 194 евро, в 62 года — 9 394 евро. Чем раньше родители «расчленяют» собственность, тем меньше дети платят. После смерти родителя наследник получает узуфрукт, восстанавливая полное право собственности и не платя при этом дополнительный налог.

Заручиться семейными узами

Налогом на наследство не облагается имущество, которое переходит от одного супруга к другому, а также при передаче наследства партнеру, связанным с умершим PACS (гражданским договором солидарности). Все остальные наследники платят по ставке от 5 до 60 %, в зависимости от стоимости имущества и степени родства.

Этот налог также не платят братья или сестры умершего, которые постоянно жили с ним в течение пяти лет до его смерти, не состояли в браке (были разведены или являлись вдовцами) и были старше 50 лет либо являлись нетрудоспособными по причине болезни.

Некоторым категориям наследников положены налоговые скидки.

Скидки налога на наследство
для разных категорий наследников

Категория
наследников
Налоговая скидка,
евро
Дети, родители,
бабушки и дедушки,
прабабушки
и прадедушки 100 000 Внуки и правнуки 00 1 594 Братья и сестры 0 15 932 Племянники 00 7 967 Инвалиды 159 325 Другие 00 1 594

Это значит, что при передаче наследства, например, от родителей детям налогом на наследство не будут облагаться 100 тыс. евро от общей стоимости имущества.

Быть в особых обстоятельствах

От налога на наследство освобождаются наследники жертв войн и террористических актов, военных, погибших в ходе военных операций, пожарных, полицейских, жандармов, таможенных чиновников, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Кроме того, налог на наследство не платится при передаче объекта недвижимости, зарегистрированного как памятник истории. Частично освобождаются от налога те, кто получает по наследству сельскохозяйственные земли и лесные угодья.

Подоходный налог в Швейцарии на физ. лиц

Физические лица из числа резидентов оплачивают налог на прибыль в Швейцарии с общемирового дохода. В основную базу не включаются доходы от иностранного бизнеса или недвижимого имущества. К резидентам относятся как граждане государства, так и лица, проводящие в стране от 183 дней в году. Все остальные не являются налоговыми резидентами, однако оплачивают пошлины от следующих видов заработка: заработная плата, коммерческий доход от бизнеса или сдача в аренду недвижимости любого типа.

Для расчета налога на доходы в Швейцарии применяется прогрессивная ставка. Максимальный уровень сбора составляет 11,5% и зависит величины годового заработка контрагента. Каждый кантон имеет право устанавливать свои размеры пошлин. Ниже приведены данные о максимальном размере налога на зарплату и прочие прибыли в разных кантонах Швейцарии.

Продолжительность налогового года совпадает с календарным. Конечный срок передачи декларации отличается в зависимости от места проживания контрагента. За просрочку предусматриваются крупные штрафы. Лицам, не имеющим доходов кроме зарплаты, составлять декларацию самостоятельно не нужно. Налог с заработной платы в Швейцарии ежемесячно изымается и перечисляется работодателем.

Читайте так же:  Свидетельство о смерти шаблон

При продаже недвижимости

Доходы от продажи недвижимости в Швейцарии облагаются налогом на прирост капитала immobiliers) и поэтому не подлежат обложению налогом на доход. Налог на прирост капитала при продаже недвижимости взимается только на уровне кантонов. Налоговые ставки зависят от срока владения недвижимостью и от размера прибыли, полученной при её продаже. Стандартная ставка варьируется от 25 до 50 %. После четырёх лет владения недвижимостью ставка налога постепенно уменьшается. Максимально возможное освобождение составляет от 50 до 70 % от подлежащего к уплате налога.

Помимо этого, в Швейцарии существует налог на наследство и дарение , который также взимается только на кантональном уровне. Исключение составляет кантон Швиц, где налог на наследство и дарение не взимается.

Если наследник не является близким родственником наследодателя (супругом, родителем, ребенком), стандартная ставка варьируется от 20 % (Цуг, до 54,6 % (Женева). Дети освобождаются от обязательного платежа (кроме кантонов Люцерн, Невшатель, Во). Супруги освобождены от уплаты налога во всех кантонах, родители — лишь в некоторых, например, в Нидвальдене, Обвальдене, Цуге и Юре, братья и сестры — в кантоне Обвальден.

[2]

Просим обратить внимание, что выше представлена лишь основная информация о налоговой системе Швейцарии. Разобраться в нюансах, определить точные размеры налогов и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Швейцарии. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Как происходит наследование недвижимости в Европе

Согласно исследованию британской компании Rightmove, 60 % покупателей зарубежной недвижимости — это люди старше 55 лет, уже при заключении сделки они задумываются о том, как имущество будет передаваться наследникам. На это есть несколько причин:

  • собственник не всегда имеет право решать, кому передать имущество: во многих странах Европы действует правило об обязательной доле в наследственной массе;
  • передача имущества по наследству связана с уплатой налогов, зачастую обременительных для наследников;
  • в некоторых странах, например, во Франции, можно избежать уплаты налога на наследство, заранее оформив недвижимость на специальную компанию.

Ставка НДС в Швейцарии

Государство не относится к Европейскому Союзу, однако законодательный норматив налога на добавленную стоимость разрабатывался согласно директиве ЕС. Пошлина оплачивается при импорте и реализации товаров или услуг на территории страны только на федеральном уровне. С экспорта перечисления не взимаются.

  1. Полностью освобождены от сборов банковские и некоторые финансовые услуги.
  2. 2,5% — применяется для необходимого продовольствия и поставок воды.
  3. 3,8% — особая ставка, характерная для гостиничной деятельности.
  4. 8% — стандартный уровень, применимый для всех остальных категорий товаров и услуг.

От НДС освобождаются предприятия с годовым товарооборотом менее 100000 франков или 150000 франков для спортивных клубов. Все остальные организации подлежат обязательной регистрации и налогообложению. Вне зависимости от уровня дохода декларация подается раз в три месяца.

Налоги и Право

При покупке недвижимости

При покупке недвижимости в Швейцарии платится кантональный налог на передачу прав собственности (Le droit de mutation), который в зависимости от кантональных законов составляет от 0 до 3,3 % от стоимости недвижимости. Например, в кантонах Аргау, Цуг и Цюрих такой платёж не взимается. В кантоне Люцерн размер такого обязательного платежа составляет 1,5 % от стоимости недвижимости, в кантонах Берн и Вале — 1,8 %, в Женеве и Базеле – 3 %. Обычно налог не взимается, если сторонами по сделке являются супруги, родители и их дети или подопечные, внуки и некоторые другие близкие родственники.

При покупке недвижимости в Швейцарии также оплачиваются нотариальные расходы, составляющие примерно 0,5 % от стоимости недвижимости, и расходы по внесению изменений в Реестр прав собственников в размере 0,5 %.

Структурирование сделок для оптимизации налогообложения

Чтобы избавить потомков от разоряющих налогов на наследство, многие оформляют недвижимость на юридическое лицо — семейную компанию, фонд или траст.

Для оптимизации налогообложения во Франции недвижимость часто оформляется на гражданское товарищество по операциям с недвижимостью (la société civile immobilière, SCI). В этом случае налог на наследство практически отсутствует. Нужно пройти такие этапы: основать SCI, купить на эту компанию недвижимость в кредит, «расчленить» собственность и передать её в дар наследнику. При дарении сумма ипотеки вычитается из стоимости долей SCI. Например, отец в возрасте 59 лет передаёт в дар имущество при остатке кредита 50 тыс. евро, при этом доли имущества без права пользования () оцениваются в 105 тыс. евро (50 % от 210 тыс. общей стоимости). В таком случае сумма налога составит всего 250 евро. Под «расчленением собственности» (démembrement de propriété) подразумевается такой случай, когда, например, родителю принадлежит узуфрукт (право пользования недвижимостью), nue propriété (недвижимость без права пользования, или попросту стены).

В Германии с 2009 года был введён закон (Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz), по которому 100 % активов компании освобождаются от налога на наследство, если удовлетворены определённые критерии: бизнес должен функционировать в течение минимум семи лет после приобретения активов, а уровень расходов на зарплаты должен превышать первоначальный уровень в восемь раз, или количество сотрудников должно превышать 20 человек. Однако в декабре 2014 года Верховный суд страны постановил, что закон является неконституционным, и эта налоговая льгота может быть отменена в середине 2016 года.

В офшорных странах попечитель (доверительный собственник) не обязан сообщать о доходах траста налоговым органам той страны, гражданами которой являются бенефициары, и освобождается от налога на наследование. Например, недвижимость в Великобритании, оформленная на офшорную компанию, не будет облагаться налогом на наследование (это послабление будет отменено в апреле 2017).

«В определённых случаях такие инструменты, как траст или фонд, могут быть использованы для оптимизации налогообложения при наследовании, но они не работают, например, при передаче французской недвижимости. В отношении жилой недвижимости, к примеру в Великобритании, ипотечная ссуда может уменьшить налоговые последствия при передаче наследства: налоговая база представляет собой так называемую „чистую стоимость актива“ (net asset value), а ипотечный кредит (до момента погашения) фактически уменьшает стоимость актива»,— говорит Алексей Пантелеев.

В любом случае каждая ситуация уникальна и требует детального исследования как специалистом по наследственным делам, так и налоговым экспертом.

«Мы рекомендуем оформлять завещание у нотариуса или адвоката страны, где находится имущество,— советует управляющий партнёр „Транио“ Георгий Качмазов в статье „Наследование недвижимости за рубежом и другого имущества“.— Желательно включить непосредственно в завещание формулировку типа „из принадлежащего мне имущества, а именно дом во Франции по адресу…“. Это нужно, чтобы не обобщать всё имущество, которое может находиться также в России или ещё. Это самый верный способ избежать коллизий правоприменения и лишних споров».

Читайте так же:  Квартира жск наследование

Видео (кликните для воспроизведения).

Юлия Кожевникова, «Транио»

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Как оптимизировать налог на наследство во Франции

Как и во многих других странах, во Франции существует налог на наследство (l’impôt sur les successions). Его платят даже нерезиденты. Сумма может достигать нескольких десятков тысяч евро.

«Как правило, покупатели задумываются об оптимизации налогообложения, если сумма покупки превышает 500 тыс. евро. В случае с менее дорогой недвижимостью налог на наследство будет не такой говорит Елена Чернышева, менеджер по продажам Tranio.com.

Избежать уплаты налога на наследство могут только некоторые члены семьи. Для всех остальных обходных путей не предусмотрено, за исключением отказа от передаваемого имущества. Однако есть несколько законных способов, как сделать так, чтобы наследники платили меньше.

Налогообложение юридических лиц

Пошлины оплачиваются всеми компаниями, которые прошли регистрацию в реестре фирм государства. База налогообложения формируется из общемировой прибыли. Исключением являются заработки от филиалов-нерезидентов и налоги на доходы от недвижимости, если они освобождены от ставок. Иностранные компании, ведущие деятельность на территории государства, перечисляют в казну сборы от прибыли полученной в ходе работы постоянных представительств или от сдачи в наем жилой или коммерческой недвижимости.

Ставками облагается только чистая прибыль – все необходимые расходы заранее вычитаются, ввиду чего снижается уровень сбора. Стандартная федеральная ставка составляет 8,5%, при вычете всех расходов получается эффективная ставка – 7,8%. Дополнительно к ней добавляются кантональные сборы. При расчете уровня налогообложения во внимание не принимаются потери и прибыли от конвертации валют, дивиденды часто освобождаются от пошлин.

Бизнес-налоги в Швейцарии для иностранцев и резидентов по кантонам

  1. Прирост капитала и доход от иностранных филиалов включены в основную базу и облагаются по общей ставке.
  2. Отнесение убытков задним числом запрещено, допустим перенос на 7 лет вперед с использованием прибыли любого из налоговых годов в указанном периоде.
  3. При выплате дивидендов сборы взимаются с получателя. Исключение составляют два случая: если получатель владеет не менее 10% акций переводящего юридического лица или доля его участия в бизнесе составляет более 1 миллиона франков. С дивидендов взимается сбор 35%. При соблюдении ряда условий ставка снижается до 5-15% или упрощается.
  4. Доход от иностранных филиалов может быть снижен или упрощен под воздействием соглашения о двойном налогообложении.
  5. Пошлин для процентов и роялти не предусмотрено.

Особые налоговые льготы предоставляются холдингам и смешанным компаниям. Для всех предприятий продолжительность налогового года равна внутреннему периоду отчетности. Если баланс организации заканчивается 30 апреля, то налоговый год длится с 1 мая по 30 апреля.

Закон ЕС о наследовании

С 17 августа 2015 в странах ЕС действует закон, который изменяет правила наследования недвижимости: раньше иностранцы, владеющие недвижимостью в Европе (не в стране своего происхождения), передавали имущество по наследству в соответствии с законами той страны, где располагался объект. По новым правилам, процедурой передачи наследства по умолчанию занимается та страна, где умерший находился в момент смерти, но собственник имущества может отдать предпочтение закону страны своего гражданства, будь то страна ЕС или любая другая.

Этот закон действует во всех странах ЕС, кроме Великобритании, Дании и Ирландии, где иностранцы при передаче наследства будут подпадать соответственно под британские, датские и ирландские законы.

Решение о передаче наследства, принятое в одной стране ЕС, автоматически признаётся во всех остальных странах Союза. Также существует Европейский сертификат о наследовании (European Certificate of Succession), подтверждающий право на имущество.

Помимо общеевропейского закона о наследовании, есть национальные законы, регулирующие порядок уплаты налога на наследство, а также то, кто имеет право на имущество и какую долю обязательно получают дети и супруги.

повышение юридических знаний

Налог на наследство в Швейцарии

Автор: Екатерина Шестакова 9 сентября 2014

Инициатива c затейливым названием «Облагать налогом наследство в несколько миллионов франков для финансирования страховой части пенсии AVS/AHV (за реформу налогообложения в сфере наследования)» собрала необходимое количество подписей и была представлена в Федеральную канцелярию еще в прошлом году.

Как известно, сегодня в Швейцарии не существует закрепленных на федеральном уровне единых правил, и каждый кантон решает самостоятельно, в каких случаях следует взимать налог на наследство, а также устанавливает собственные ставки. С другой стороны, много говорится о необходимости проведения пенсионной реформы, без которой швейцарские кассы AVS/AHV рискуют не справиться с постоянно растущей нагрузкой.

Все это стало предпосылками для появления инициативы, предлагающей установить федеральный налог в размере 20% для состояний свыше 2 млн франков, а собранные средства направить на финансирование пенсионных касс. Напомним, что эта идея оказалась не единственным вариантом оздоровления действующей системы: кроме масштабной правительственной реформы (предусматривающей, в частности, повышение пенсионного возраста для женщин), с собственной инициативой выступило Швейцарское объединение профсоюзов. Добавив к этому планы Федерального совета по ограничению использования накопительной части пенсии для покупки жилья, можно с уверенностью сказать, что об обеспеченной старости швейцарцев заботятся многие политики. Однако платить за это придется уже сегодня.

Федеральный налог на наследство подвергся жесткой критике со стороны банкиров кантона Во и экспертов в сфере недвижимости Романдской Швейцарии, заказавших исследование о возможных последствиях внедрения инициативы компании BDO SA. В предисловии к этому труду заказчики, описывая механизм действия налога, провели параллель с греческим разбойником Прокрустом, который отрубал ноги усталым путникам, не помещавшимся в предложенном им ложе, или вытягивал конечности тем, кому это ложе было велико. Какие же основные претензии предъявляются инициаторам?

Прежде всего, введение 20% налога означает существенное увеличение нагрузки на получателей наследства. На первый взгляд, благодаря франшизе в размере 2 млн франков изменение законодательства пройдет незамеченным для большинства жителей Конфедерации. Однако, если принять во внимание, что наследство подразумевает не только денежные накопления, но и недвижимость, то за пределы 2 млн франков могут выйти многие его получатели. Особенно если учесть, что имущество предлагается оценивать по его текущей рыночной стоимости, а это значит, что владельцы недвижимости попадают в сложную ситуацию, учитывая цены на жилье в Швейцарии.

Читайте так же:  Расчет налога при вступлении в наследство

Кроме того, действующие сегодня во многих кантонах ставки налога на наследство не превышают 3-4%, к тому же их размер, как правило, зависит от степени родства. После вступления в силу инициативы законодатель потеряет возможность подобного регулирования. Швейцария уже сегодня является одной из немногих стран, облагающих налогом и состояния, и наследства. Таким образом, если нагрузка на жителей Конфедерации увеличится еще больше, некоторые могут задуматься о поиске более привлекательных мест для проживания.

Авторы исследования обращают внимание также на тот факт, что новая инициатива не исключает возможности обложения налогом имущества швейцарских резидентов, находящегося за границей. В таком случае богатые иностранцы, которых привлек действующий в Конфедерации фиксированный налог, могут покинуть страну, которая предлагает им все менее выгодные условия. Напомним, что вопрос от отмене паушального (фиксированного) налога будет решен на референдуме 30 ноября.

Довольно часто мелкие предприниматели передают по наследству свой бизнес, который не освобожден от уплаты соответствующего налога. Сегодня некоторые льготы предусмотрены в кантонах Во, Обвальден, Тургау, Аппенцелль-внешний и Фрибург. Соответственно, увеличение ставки налога и отказ от кантональных привилегий станет серьезным ударом для мелкого бизнеса.

Наконец, введение новых норм задним числом, с 1 января 2012 года, попросту недопустимо, убеждены их противники. Кстати, практические примеры, приведенные в исследовании, позволяют продемонстрировать многочисленные лазейки, которыми смогут воспользоваться наследники, желающие избежать уплаты налога. Соответственно, на гарантированное увеличение поступлений в кассы AVS/AHV рассчитывать не стоит, приходят к заключению авторы исследования.

Налоги в Швейцарии

В Швейцарии сложная налоговая система: налогообложение осуществляется сразу на трёх уровнях – федеральном, кантональном и муниципальном.

Кроме того, в Швейцарии множество разновидностей обязательных платежей. Помимо «традиционных», таких как налог на доход, на прирост капитала, на имущество и НДС, существует и ряд довольно экзотических — налог на табак, налог на пиво и другие. Суммарно они составляют примерно 20 % от получаемых доходов.

Резиденты Швейцарии платят налоги со всего своего мирового дохода. При этом налоговым резидентом Швейцарии признается тот, кто проживает в Швейцарии «с намерением остаться на долгий срок», или тот, кто попадает под критерии «налогового резидента».

Критерии налогового резидента:

  • нахождение на территории Швейцарии без существенных перерывов в течение 30 дней и более — для тех, кто работает или ведёт коммерческую деятельность в Швейцарии;
  • нахождение на территории страны в течение 90 дней и более — для тех, кто в этой стране не работает и коммерческой деятельности не ведёт.

Функция поиска

× Закрыть

Функции Примеры Результат поиска
Ищите как можно более точно сформулированные понятия «отмывание денег» Обратите внимание на правописание: каждое слово должно быть написано без ошибок
Ищите все релевантные понятия («и») отмывание денег В результате вы получите все найденные соответствия к каждому слову
Поиск по приницпу «или-или» отмывание-денег Вы получите все соответствия только к первому слову или только ко второму
Поиск одного понятия при исключении другого отмывание -денег Вы получите соответствия, подходящие только к первому слову
Поиск по корню крас* В результате Вы получите слова «красный», «краснота», «краснеть», «красно»

Налоги и сборы В Швейцарии богатые имеют много — и платят много налогов

Швейцарская налоговая система способна довольно эффективно демпфировать неравенство в доходах и в целом справедливо распределять налоговую нагрузку

(© Keystone / Gaetan Bally)

Запуская народную законодательную инициативу «99 процентов Внешняя ссылка », молодёжная организация швейцарских социалистов (Juso) во главе с её руководительницей Тамарой Фуничиелло (Tamara Funiciello Внешняя ссылка ) стремится обложить самые состоятельные слои населения страны более тяжелыми налогами. По словам партийного функционера, налог на богатых «поможет сократить «ножницы» в доходах между бедными и богатыми в Швейцарии». Однако возникает вопрос: а какова ситуация сейчас? Какова доля самых богатых слоёв общества в общем налоговом бремени?

Буквально до последнего времени в Швейцарии не было надёжных данных, которые могли бы прояснить ситуацию в области структурных особенностей швейцарской налоговой системы и ответить на вопрос, насколько справедлива доля налогового бремени, возложенная на самые состоятельные слои населения. Известно было только, что федеральные налоги уплачиваются в стране по «прогрессивной шкале». Это означает, совсем простыми словами, систему, по которой чем больше доход данного лица, тем больше налогов он платит.

[3]

Налоги Налоги в Швейцарии взимаются не так, как в Европе!

С 1 января 2019 года Швейцария останется последней страной в Европе, где действует практика отложенного подоходного налогообложения.

  • арабский (ar) في مجال الضرائب أيضا تُحبّ سويسرا أن تتميّز عن الآخرين
  • немецкий (de) Auch in Steuersachen unterscheidet sich die Schweiz gerne
  • английский (en) Switzerland likes to tax differently from Europe
  • испанский (es) En materia de impuestos, Suiza también es diferente
  • французский (fr) En matière d’impôts également, la Suisse aime à se distinguer
  • итальянский (it) La Svizzera si distingue anche in materia di tasse
  • японский (ja) 欧州で唯一 確定申告制度に固執するスイス
  • португальский (pt) A Suíça gosta de se diferenciar também nos impostos
  • китайский (zh) 瑞士人如何交税?

Однако каким образом такая система помогает бедным стать менее бедными? Понять это было до последнего времени невозможно, с учетом того, что в зависимости от кантона (субъекта федерации, обладающего в Швейцарии самыми широкими финансовыми правами автономии) «прогрессивная система налогообложения» функционировала по-разному. Кроме того, следует учитывать, что швейцарские кантоны находятся между собой в состоянии довольно жесткой налоговой конкуренции, и в последнее время, стремясь стать как можно более привлекательными с налоговой точки зрения для состоятельных лиц, кантоны постепенно сворачивали «прогрессивный формат» налогообложения.

Исходя из этого молодые социалисты во всеуслышание заявляют, что, мол, «налоговая прогрессия» в Швейцарии «превратилась уже в легенду». Но так ли это? С тем чтобы, как и полагается, вывести политическую дискуссию из области «эмоциональной постправды» и поставить ее на твердые эмпирические основы, эксперты Университета города Люцерн Кристиан Фрей (Christian Frei Внешняя ссылка ) и Кристоф Шальтэггер (Christoph Schaltegger Внешняя ссылка ) сложили вместе по кантонам все налоги (федеральные, кантональные, общинные) и посмотрели, как общая налоговая нагрузка в Швейцарии распределяется по релевантным социальным группам с разным уровнем материального достатка.

В Швейцарии 10% самых богатых налоговых резидентов уплачивают 50% всех налогов на доход физических лиц.

Результаты получились интересными. Например, 500 самых состоятельных лиц, уплачивающих налоги в Швейцарии, составляют 0,01% от общего количества налоговых резидентов страны. Каждое из этих лиц имеет состояние по меньшей мере в 4,3 млн франков, а их долевое участие в формировании общего перечисленного объема налоговых поступлений в стране составляет 4,45%. Иными словами, 1% самых богатых в стране (а это как раз и есть та группа, против которой направлена 99-процентная инициатива Juso) уплачивает 25% всех собираемых в Швейцарии налогов. В этот 1% входят 50 тыс. налогоплательщиков с годовым доходом по меньшей мере в 322 тыс. франков.

Читайте так же:  Наследники по закону наследуют

Если идти по этой шкале дальше, то, как говорят эксперты из Люцерна, мы получим еще один факт: 10% самых богатых швейцарских налоговых резидентов уплачивают 50% всех налогов на доход (НДФЛ). Средний класс в Швейцарии (а к нему в этой стране причисляются лица с постоянным годовым доходом от 52 до 107 тыс. франков) составляет 40% всех налогоплательщиков, и на его долю приходится 35% от совокупного объема перечисленных налоговых поступлений. «Нижняя половина», то есть те 50% от общего числа налогоплательщиков, располагающих годовым доходом менее 52 тыс. франков, вносит в общую налоговую казну только 11%.

Передавать имущество каждые 15 лет

Налоговые скидки учитываются каждые 15 лет. То есть, предусмотрительные родители могут каждые 15 лет передавать по 100 тыс. евро без уплаты налога (200 тыс., если передают оба родителя, или 400 тыс. евро, если два родителя передают имущество двум детям).

Юлия Кожевникова, Tranio.com

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Навигация

Инвестировать в страхование жизни

Страхование жизни позволяет передавать без уплаты налога имущество стоимостью до 152,5 тыс. евро, вне зависимости от степени родства. Этот метод работает в том случае, если застрахованный платил взносы до достижения 70 лет. Если сумма бенефициара превышает 902 838 евро (после скидки), налог на наследство составит 25 %, если сумма меньше — 20 %.

Налог на богатство

Все швейцарские кантоны взимают со своих резидентов налог на богатство Под налогообложение подпадают все активы налогоплательщика за минусом документально подтвержденных долговых обязательств (например, ипотеки, займов).

Ставки и налоговая база варьируются в зависимости от кантона. Например, при владении активами в Цюрихе на 500 тыс. швейцарских франков ставка составит около 0,11 %, а максимальная ставка для Цюриха — 0,66 %. в других кантонах максимальные налоговые ставки варьируются от 0,13 % (Нидвальден) до 1 % (Женева). В Берне и Юре максимальная ставка составляет 0,58 %, в Золотурне и Швице — 0,22 %.

Основной функционал

Правило об обязательной доле в наследстве

Во многих странах Европы действует правило об обязательной доле в наследственной массе — право членов семьи на получение определенной доли наследства, независимо от того, было ли это указано в завещании умершего. Это правило действует почти повсеместно во всех странах ЕС, кроме Великобритании и Ирландии. Например, во Франции один ребенок по закону получает половину имущества покойного родителя, два ребенка — две трети, трое детей или более — три четверти. В свою очередь британские и ирландские собственники больше не обязаны передавать недвижимость, находящуюся во Франции, детям. Они могут завещать её любому другому человеку, даже не члену семьи.

В Италии, согласно правилу об обязательной доле в наследственной массе, один ребенок получает половину имущества, двое детей и больше — две трети, родители — треть, супруг или супруга — половину, супруга с ребенком — по трети. Это правило применяется ко всем видам имущества.

Порядок наследования

При наличии завещания имущество делится согласно предписаниям умершего. Если такого документа нет, то недвижимость переходит родственникам в установленном законом порядке.

В большинстве стран ЕС существует несколько очередей наследования: как правило, в первую очередь наследство получают дети, родители и супруги умершего, затем — братья, сёстры, дедушки и бабушки, далее принимаются во внимание интересы остальных родственников и лиц, находящихся на иждивении. Например, в Германии выделяют три степени родства, а в Финляндии различают две категории наследников: к первой относятся супруги и дети, ко второй — все остальные.

Обычно право наследования наступает автоматически. Также существуют сроки, в течение которых наследнику нужно подать декларацию в налоговые органы: в Германии это три месяца, в Италии — один год, в Испании и Франции — шесть месяцев. Также установлены сроки, в течение которых наследник может отказаться от прав наследования. Например, в Германии это шесть недель после того, как наследник узнал о передаче имущества.

Для оформления наследства обычно требуются такие документы:

  • паспорт наследника;
  • свидетельство о смерти;
  • свидетельство о браке, свидетельство о рождении (и другие документы, доказывающие родство);
  • завещание;
  • свидетельство о праве собственности умершего.

Система работает

С опорой на эти данные Кристиан Фрей и Кристоф Шальтэггер делают вывод, что швейцарская налоговая система в целом способна довольно эффективно демпфировать неравенство в доходах и справедливо распределять налоговую нагрузку. По их мнению, Швейцария «демонстрирует миру модель успешной экономики и одновременно, в смысле перераспределения доходов, довольно стабильного общества». В средне- и долгосрочной перспективе Швейцарии сваливание в ситуацию постоянно растущих «ножниц» между доходами самых богатых и самых бедных граждан не грозит. А поэтому и «предпринимать в этой сфере какие-то действия неотложного характера на данном этапе не требуется», — указывают эксперты.

Зарплаты и доходы «Доходы в Швейцарии распределяются равномерно»

Видео (кликните для воспроизведения).

Богатые в Швейцарии стали еще богаче, но степень неравенства в распределении доходов в этой стране куда ниже, чем в США или в России.

Источники

Литература


  1. Малько, А.В. Проблемы теории государства и права. Учебник / А.В. Малько. — М.: Юрлитинформ, 2012. — 802 c.

  2. Мархгейм, М. В. Правоведение / М.В. Мархгейм, М.Б. Смоленский, Е.Е. Тонков. — М.: Феникс, 2009. — 416 c.

  3. Энциклопедия будущего адвоката: моногр. ; КноРус — М., 2012. — 1000 c.
  4. Грудцына, Л.Ю. Наследственное право: справочник для населения в вопросах и ответах; Ростов н/Д: Феникс, 2012. — 224 c.
Налог на наследство в швейцарии
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here