Наследство из за границы облагается налогом

Сегодня мы подготовили статью: "Наследство из за границы облагается налогом" на основе авторитетных источников. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, обращайтесь к дежурному консультанту.

Налог на наследство

При получении наследства часто возникает вопрос – является ли наследство доходом и нужно ли платить с него 13% НДФЛ? В этой статье мы рассмотрим вопросы налогообложения наследства.

Наследство не облагается налогом на доходы

При получении наследства в любой форме (денежной или в виде имущества) Вам НЕ нужно платить налог на доходы (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Пример: Дубровин Л.П. получил в наследство от сестры квартиру. Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в натуральной форме, которые получены в порядке наследования, не подлежат налогообложению. Поэтому Дубровину Л.П. не нужно декларировать доход от наследства и платить налог.

При этом, в отличие от налога при дарении, степень родства с наследодателем не имеет значения.

Пример: Красильникова А.А. получила в наследство от подруги деньги в сумме 3 млн рублей. Так как степень родства с наследодателем значения не имеет, и согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной форме, полученные в порядке наследования, не облагаются налогом, Красильникова А.А. освобождена от подачи декларации по форме 3-НДФЛ и уплаты налога.

[1]

Единственным исключением, когда нужно платить налог на доходы при получении наследства, является получение вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Пример: В 2019 году Каменистый Д.И. после смерти отца получил в наследство вознаграждение 80 000 рублей за написанное им произведение литературы. Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ при получении вознаграждения, выплачиваемого наследникам авторов произведений литературы, доход от наследства облагается подоходным налогом. Поэтому по окончании 2019 года (до 30 апреля 2020 года) Каменистый Д.И. подал декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и заплатил налог в размере 80 000 х 13% = 10 400 руб. до 15 июля 2020 года.

Закон ЕС о наследовании

С 17 августа 2015 в странах ЕС действует закон, который изменяет правила наследования недвижимости: раньше иностранцы, владеющие недвижимостью в Европе (не в стране своего происхождения), передавали имущество по наследству в соответствии с законами той страны, где располагался объект. По новым правилам, процедурой передачи наследства по умолчанию занимается та страна, где умерший находился в момент смерти, но собственник имущества может отдать предпочтение закону страны своего гражданства, будь то страна ЕС или любая другая.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Этот закон действует во всех странах ЕС, кроме Великобритании, Дании и Ирландии, где иностранцы при передаче наследства будут подпадать соответственно под британские, датские и ирландские законы.

Решение о передаче наследства, принятое в одной стране ЕС, автоматически признаётся во всех остальных странах Союза. Также существует Европейский сертификат о наследовании (European Certificate of Succession), подтверждающий право на имущество.

Помимо общеевропейского закона о наследовании, есть национальные законы, регулирующие порядок уплаты налога на наследство, а также то, кто имеет право на имущество и какую долю обязательно получают дети и супруги.

«Расчленить» право собственности

Во французском законодательстве есть понятие «расчленения» собственности (démembrement de propriété): когда, например, родителю принадлежит узуфрукт (право пользования недвижимостью), nue propriété (недвижимость без права пользования, или попросту стены).

«Расчленение» собственности позволяет сократить налог на наследство Налог рассчитывается только от стоимости доли nue propriété. Например, если отец передает наследнику недвижимость без права пользования (то есть, только стены) стоимостью 260 тыс. евро в возрасте 59 лет, налог составит 4 194 евро, в 62 года — 9 394 евро. Чем раньше родители «расчленяют» собственность, тем меньше дети платят. После смерти родителя наследник получает узуфрукт, восстанавливая полное право собственности и не платя при этом дополнительный налог.

Передавать имущество каждые 15 лет

Налоговые скидки учитываются каждые 15 лет. То есть, предусмотрительные родители могут каждые 15 лет передавать по 100 тыс. евро без уплаты налога (200 тыс., если передают оба родителя, или 400 тыс. евро, если два родителя передают имущество двум детям).

Юлия Кожевникова, Tranio.com

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Наследство, полученное ФЛ за рубежом, налогом не облагается

Согласно п.1 ст.210 НК РФ в налогооблагаемую базу по НДФЛ входят все доходы ФЛ, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.
Исключением являются доходы, полученные в денежной или натуральной формах, от ФЛ в порядке наследования (п.18 ст.217 НК РФ). Такие доходы освобождаются от НДФЛ. Кроме того, ФЛ не платят налог при получении наследства, находящегося за пределами РФ. Так в письме Минфина России от 14.07.2017 № 03-04-05/44978 сказано, что «доходы физического лица в виде жилого дома, полученного в порядке наследования, НДФЛ не облагаются. При этом не имеет значения, в каком государстве находится данное имущество, а также является ли наследник налоговым резидентом РФ».

Как происходит наследование недвижимости в Европе

Согласно исследованию британской компании Rightmove, 60 % покупателей зарубежной недвижимости — это люди старше 55 лет, уже при заключении сделки они задумываются о том, как имущество будет передаваться наследникам. На это есть несколько причин:

  • собственник не всегда имеет право решать, кому передать имущество: во многих странах Европы действует правило об обязательной доле в наследственной массе;
  • передача имущества по наследству связана с уплатой налогов, зачастую обременительных для наследников;
  • в некоторых странах, например, во Франции, можно избежать уплаты налога на наследство, заранее оформив недвижимость на специальную компанию.

Налог при продаже унаследованного имущества

Как мы отметили, при получении наследства не нужно платить налог. При этом важно понимать, что в случае продажи унаследованного имущества, собственником которого Вы являлись менее 3 лет, Вам придется заплатить налог на доходы.

Пример: В 2018 году Новикова Г.Л. получила в наследство от дяди квартиру. В 2019 году она продала эту квартиру. Так как срок владения квартирой составил менее 3 лет, Новикова Г.Л. по окончании 2019 года (до 30 апреля 2020 года) должна будет подать декларацию по форме 3-НДФЛ и до 15 июля 2020 года заплатить налог на доходы по ставке 13%.

Читайте так же:  Возражение на признание завещания недействительным

Если Вы владели унаследованным имуществом более 3 лет, налог на доходы платить не придется (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Пример: Веселов Т.Б. получил в наследство от сестры квартиру в 2013 году. В 2019 году он продал эту квартиру. Так как квартира находилась в собственности Веселова Т.Б. более 3 лет, он не должен подавать декларацию 3-НДФЛ и платить налог на доходы от продажи жилья.

Начало владения наследством считается со дня открытия наследства (дня смерти наследодателя), а не с даты его фактического принятия или момента государственной регистрации права на имущество.

Пример: Васильев Д.К. унаследовал квартиру бабушки, умершей в 2015 году. Свидетельство о праве собственности на квартиру Васильев Д.К. получил в 2016 году. В 2019 году он продал эту квартиру. Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня смерти наследодателя. Поэтому при продаже квартиры в 2019 году Васильев Д.К. не должен платить налог на доходы, так как срок владения квартирой составил более 3 лет (с 2015 до 2019).

Обратите внимание: Налоговый орган может письменно уведомить Вас, что Вы получили доход от продажи недвижимости и должны подать декларацию 3-НДФЛ. Это происходит потому, что налоговому органу известно о дате регистрации свидетельства о праве собственности на недвижимость, но не о фактическом нахождении его в собственности. В этом случае достаточно написать в налоговую объяснительную с описанием ситуации и приложить к письму документы, подтверждающие срок владения недвижимостью (копия свидетельства о смерти наследодателя).

Подробнее о налоге при продаже имущества и о том как его уменьшить, Вы можете прочитать в наших статьях: Как уменьшить или не платить налог при продаже недвижимости? и Как уменьшить или не платить налог при продаже машины?

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета

Деньги в иностранной валюте, полученные в наследство, налогом не облагаются

Минфин России рассказал о правилах налогообложения денежных средств в иностранной валюте, которые налогоплательщик получил в порядке наследования (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 14 июля 2016 г. № 03-04-05/41200 «О налогообложении НДФЛ сумм денежных средств, полученных в порядке наследования»). По мнению ведомства, такие средства от НДФЛ освобождаются.

В Минфине России напомнили, что обложению НДФЛ не подлежат доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования (п. 18 ст. 217 НК РФ). Поскольку НК РФ не делает каких-либо исключений в зависимости от валюты средств, доходы в иностранной валюте также от НДФЛ освобождаются.

Но уплатить НДФЛ все же придется (независимо от валюты денежных средств), если по наследству перешло вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и искусства. То же касается вознаграждения, выплачиваемого наследникам патентообладателей изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.

За счет кого возмещаются необходимые расходы, вызванные предсмертной болезнью наследодателя? Узнайте в «Домашней правовой энциклопедии» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получить полный доступ на 3 дня бесплатно!

Добавим, что еще в 2010 году Минфин России подчеркнул: освобождение от НДФЛ унаследованных доходов не зависит от степени родства наследника и наследодателя и даже от его наличия (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 26 июля 2010 г. № 03-04-06/10-417). Иными словами, не нужно уплачивать НДФЛ не только когда деньги унаследованы от родственников, но и когда средства перешли в порядке наследования от третьих лиц.

Наследство из за границы облагается налогом

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Правило об обязательной доле в наследстве

Во многих странах Европы действует правило об обязательной доле в наследственной массе — право членов семьи на получение определенной доли наследства, независимо от того, было ли это указано в завещании умершего. Это правило действует почти повсеместно во всех странах ЕС, кроме Великобритании и Ирландии. Например, во Франции один ребенок по закону получает половину имущества покойного родителя, два ребенка — две трети, трое детей или более — три четверти. В свою очередь британские и ирландские собственники больше не обязаны передавать недвижимость, находящуюся во Франции, детям. Они могут завещать её любому другому человеку, даже не члену семьи.

В Италии, согласно правилу об обязательной доле в наследственной массе, один ребенок получает половину имущества, двое детей и больше — две трети, родители — треть, супруг или супруга — половину, супруга с ребенком — по трети. Это правило применяется ко всем видам имущества.

Заручиться семейными узами

Налогом на наследство не облагается имущество, которое переходит от одного супруга к другому, а также при передаче наследства партнеру, связанным с умершим PACS (гражданским договором солидарности). Все остальные наследники платят по ставке от 5 до 60 %, в зависимости от стоимости имущества и степени родства.

Этот налог также не платят братья или сестры умершего, которые постоянно жили с ним в течение пяти лет до его смерти, не состояли в браке (были разведены или являлись вдовцами) и были старше 50 лет либо являлись нетрудоспособными по причине болезни.

Некоторым категориям наследников положены налоговые скидки.

Скидки налога на наследство
для разных категорий наследников

Категория
наследников
Налоговая скидка,
евро
Дети, родители,
бабушки и дедушки,
прабабушки
и прадедушки 100 000 Внуки и правнуки 00 1 594 Братья и сестры 0 15 932 Племянники 00 7 967 Инвалиды 159 325 Другие 00 1 594

Это значит, что при передаче наследства, например, от родителей детям налогом на наследство не будут облагаться 100 тыс. евро от общей стоимости имущества.

[3]

Оформить имущество на SCI и взять кредит

SCI — Гражданская компания по операциям с недвижимостью (la société civile immobilière). При покупке недвижимости в кредит на эту компанию значительно сокращается налог на наследство и дарение.

Нужно пройти такие этапы: основать SCI, купить на эту компанию недвижимость в кредит, «расчленить» собственность и передать ее в дар наследнику. При дарении сумма ипотеки вычитается из стоимости долей SCI. Пример: отец в возрасте 59 лет передает в дар имущество при остатке кредита 50 тыс. евро, при этом доли имущества без права пользования оцениваются в 105 тыс. евро (50 % от 210 тыс. общей стоимости). В таком случае сумма налога составит всего 250 евро.

Читайте так же:  Наследство оформление наследства принятие наследства

«Покупка недвижимости на SCI — самый распространенный способ, которым пользуются для того, чтобы значительно сократить налог на наследство. Гражданскую компанию могут образовывать минимум два человека, максимальное количество участников говорит Елена Чернышева.

Открытием наследства считается день смерти наследодателя

Срок для вступления наследства определен Гражданским кодексом в течение шести месяцев. За это время наследники должны обратиться в нотариальную контору, предъявить свидетельство о смерти, документы, подтверждающие родство, и выписку с последнего места жительства (прописки) умершего.

В наследственную массу входит все имущество умершего, за исключением личных неимущественных прав и других нематериальных благ таких как:

  • право авторства, согласно которому наследник не может назвать себя автором произведения;
  • право на имя, то есть наследник не решает вопросов, связанных с тем, под каким именем или псевдонимом будет публиковаться произведение;
  • право на неприкосновенность произведения, согласно которому произведение должно использоваться в том виде, как его создал автор.

В наследственную массу может входить не только имущество, находящееся в Российской Федерации, наследованию подлежат также все активы наследодателя, расположенные в других странах.

При наследовании имущества, находящегося за границей следует учитывать, что в данном случае правила наследования будут регулироваться законодательством других стран.

Гражданское законодательство России предусматривает, что наследование имущества осуществляется по законодательству страны, в которой наследодатель имел последнее место жительства. Таким образом, при решении вопроса о применении законодательства той или иной страны, гражданство умершего не имеет принципиального значения – важно, где наследодатель проживал перед смертью.

Однако в отношении недвижимого имущества действует порядок наследования, предусмотренный в стране, где расположена собственность.

Законодательство европейских стран схоже с нормами Гражданского права РФ, хотя в каждой стране есть свои нюансы.

Например, в Великобритании при вступлении в наследство, наследник первоначально должен расплатиться по долговым обязательствам покойного перед кредиторами, после чего заплатить все налоги, причитающиеся государству.

Во Франции приоритеты расставлены несколько иначе. Первоначально необходимо уплатить налоги, а затем – рассчитаться с кредиторами.

Надо заметить, что в большинстве стран, в отличие от России, наследники обязаны уплатить налог на полученное имущество.

Ставка налога чаще всего варьируется в зависимости от суммы, в которую оценена наследственная масса. Так, к примеру, в Англии налог на наследство Inheritance Tax (IHT) платится наследниками умершего человека, вступившими в наследство. Собственность, оцененная в сумму меньшую, чем £325 000, не подлежит обложению налогом на наследство. Все, что больше £325 000 будет облагаться по ставке 40%. Для людей, состоявших в законном браке до смерти одного из супругов, этот порог увеличивается до £650 000.

Во Франции также налоги на наследство оплачиваются наследниками. Сумма налога зависит от степени родства между наследником и наследодателем. При совместном владении недвижимостью супруги имеют равные права на нее. После смерти одного из супругов все права собственности переходят другому без уплаты налогов. В случае если брак не был зарегистрирован, люди, проживающие вместе, рассматриваются как посторонние и уплачивают налоги вне зависимости от срока совместного проживания и ведения общего хозяйства. И только после смерти второго супруга недвижимость переходит детям, родившимся в этом браке. Дети уже обязаны платить налог на наследство.

[2]

Ставки налога на наследство во Франции составляют от 20% в случае прямой линии до 60% для наследников, которые имеют более отдаленное родство, или наследников, которые родственно не связаны вовсе.

А в Болгарии наследники налог не платят. Исключением становятся ситуации, когда третьим лицам, не являющимся родственниками, передается объект стоимостью более 250 тысяч левов.

При получении наследства за границей следует помнить, что сроки вступления в наследство в различных странах отличаются по своей продолжительности. Срок вступления в наследство варьируется от 3 месяцев до года. В Болгарии восстановить срок достаточно просто, а в Латвии наследник, пропустивший срок вступления в наследство, должен в суде доказывать, что у него были веские причины, по которым он не вступил в наследство в положенный срок.

Ряд различий кроется и в определении очередей наследников и условий наследования. Например, Германским гражданским уложением предусмотрены пять очередей наследников:

  • первая категория – прямые нисходящие родственники наследодателя;
  • вторая категория – родители наследодателя и прямые нисходящие;
  • третья категория – деды и бабки наследодателя и прямые нисходящие;
  • четвертая категория – прадеды и прабабки наследодателя и прямые нисходящие;
  • пятая категория – прапрадеды и прапрабабки наследодателя и прямые нисходящие.

Гражданский Кодекс Франции устанавливает, что наследуемое имущество переходит по нисходящей линии. Если родственники данной категории отсутствуют, имущество разделяют в равных частях между нисходящими по отцовской и материнской линии. Законодательством предусмотрен также пункт о наследовании по боковой линии.

В Республике Кипр родители относятся не к первой, а ко второй очереди наследования. В первую очередь входят лишь дети наследодателя, а супруги ставятся особняком. Они имеют особые права наследования: если дети были, то именно они имеют преимущественную долю в наследстве (3/4), а на остальное претендуют супруги; если же детей не было, супруг имеет право как минимум на половину имущества. На Кипре действует ограничение на свободное распоряжение имуществом по завещанию. Это означает, что вышеуказанные доли обязательны не только при наследовании по закону, но и при наличии завещания. Они считаются обязательными долями по законам Кипра.

В любом случае для вступления в наследственные права на имущество, находящееся на территории другой страны, наследнику необходимо первоначально подать заявление о принятии наследства нотариусу в России.

На основании этого заявления открывается наследство и заводится наследственное дело. На полученное свидетельство о праве наследования необходимо поставить апостиль. Именно он дает право наследнику действовать на основании такого документа за рубежом.

После получения апостилированного свидетельства о праве на наследство наследник может обратиться к нотариусу в стране, в которой находится имущество для его оформления. Нотариус, занимающийся наследственным делом в соответствующем государстве, будет проверять наличие иных претендентов на наследство, а также неуплаченных долгов и налоговых платежей, числящихся за данным активом.

После проведения всех необходимых процедур наследник получает свидетельство образца страны, в которой находится наследство, имущество подлежит обязательной регистрации в соответствующем реестре.

Как уже было сказано, существует два способа наследования: по закону и по наследству. Однако при наследовании по завещанию существует большая вероятность, что наследники получат не все, что предполагал передать им наследодатель. Завещание может быть оспорено в суде, также в законе предусмотрена обязательная доля для наследников, которые являются иждивенцами умершего. Обязательным наследникам полагается половина того, на что они могут претендовать по закону. Так, к примеру, если у наследодателя по закону имеется один наследник – малолетний ребенок, вне зависимости от того, на кого будет оформлено завещание, наследник по закону получит половину всего имущества, входящего в наследственную массу.

Читайте так же:  Долевая собственность на квартиру при наследовании
Видео (кликните для воспроизведения).

Обеспечить максимальную защиту своим активам (как при жизни, так и после смерти) возможно через учреждение траста или семейного фонда. При переводе активов в траст собственник передает свое имущество в управление, но при этом остается бенефициаром. Юридически учредитель траста не является собственником переданных в траст активов, но де-факто остается им. В трастовом договоре возможно детально указать не только процедуру управления и права бенефициара, но и прописать порядок наследования имущества, переданного в траст.

Учитывая, что формально имущество, переданное в траст, не является активом бенефициара, оно не включается в наследственную массу, соответственно, к нему не применяются правила относительно обязательной доли в наследстве. Помимо защиты воли завещателя и самих активов, у трастов еще есть преимущество по сравнению с обычным завещанием по налогообложению дохода, переходящего в собственность наследников. Налог платится только при получении денег из траста в виде прибыли или дивидендов.

Среди зарубежных активов, которые могут входить в наследственную массу, в особом порядке наследуются счета в банках.

На практике в случае смерти владельца счета банковские накопления подлежат замораживанию банком до тех пор, пока его наследники не заявят о себе и не будут идентифицированы. Все наследники, заявившие о себе, будут рассматриваться банком как законные правопреемники владельца счета. Банк не занимается разделением средств, находящихся на счете, в соответствии с наследственным правом. Счет будет разблокирован только тогда, когда банк получит исчерпывающую информацию обо всех наследниках. Основанием для доступа к активам, хранящимся на счете, является платежная инструкция, которая должна быть подписана в присутствии и с согласия всех наследников. Если один из наследников будет не согласен, то доступ останется заблокированным до тех пор, пока все наследники не придут к соглашению подписать общую платежную инструкцию или общую инструкцию о передаче средств.

В большинстве случаев банк запрашивает у наследников специальные документы. Кроме того, они должны предоставить доказательства их статуса законных наследников счета.

Собственникам зарубежных активов очень важно при жизни позаботиться о том, чтобы наследники имели необходимые данные об имуществе, счетах и активах, которые должны перейти им в собственность. Эта информация существенно облегчит им процедуру получения наследства.

Как оптимизировать налог на наследство во Франции

Как и во многих других странах, во Франции существует налог на наследство (l’impôt sur les successions). Его платят даже нерезиденты. Сумма может достигать нескольких десятков тысяч евро.

«Как правило, покупатели задумываются об оптимизации налогообложения, если сумма покупки превышает 500 тыс. евро. В случае с менее дорогой недвижимостью налог на наследство будет не такой говорит Елена Чернышева, менеджер по продажам Tranio.com.

Избежать уплаты налога на наследство могут только некоторые члены семьи. Для всех остальных обходных путей не предусмотрено, за исключением отказа от передаваемого имущества. Однако есть несколько законных способов, как сделать так, чтобы наследники платили меньше.

Наследство получено от наследодателя, проживавшего за рубежом: надо ли платить налоги?

Даны разъяснения об уплате физлицом налогов при получении имущества от наследодателя, проживавшего за пределами нашей страны.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, отменен с 1 января 2006 г.

Доходы, получаемые от физлиц в порядке наследования или дарения, не облагаются НДФЛ. Исключение — вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2020. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Наследование имущества за границей

Рано или поздно каждый человек, имеющий какое-либо имущество, задумывается о том, что же будет с принадлежащими ему активами после его смерти.

Современная система гражданского законодательства предусматривает два варианта перехода собственности умершего его наследникам. Если человек при жизни не позаботился о завещании, его имущество перейдет наследникам в порядке, предусмотренном для наследования по закону.

Вне зависимости от того, какое имущество входит в наследственную массу и в каком порядке оно наследуется, процесс принятия наследства одинаков в любом случае.

Инвестировать в страхование жизни

Страхование жизни позволяет передавать без уплаты налога имущество стоимостью до 152,5 тыс. евро, вне зависимости от степени родства. Этот метод работает в том случае, если застрахованный платил взносы до достижения 70 лет. Если сумма бенефициара превышает 902 838 евро (после скидки), налог на наследство составит 25 %, если сумма меньше — 20 %.

Порядок наследования

При наличии завещания имущество делится согласно предписаниям умершего. Если такого документа нет, то недвижимость переходит родственникам в установленном законом порядке.

В большинстве стран ЕС существует несколько очередей наследования: как правило, в первую очередь наследство получают дети, родители и супруги умершего, затем — братья, сёстры, дедушки и бабушки, далее принимаются во внимание интересы остальных родственников и лиц, находящихся на иждивении. Например, в Германии выделяют три степени родства, а в Финляндии различают две категории наследников: к первой относятся супруги и дети, ко второй — все остальные.

Обычно право наследования наступает автоматически. Также существуют сроки, в течение которых наследнику нужно подать декларацию в налоговые органы: в Германии это три месяца, в Италии — один год, в Испании и Франции — шесть месяцев. Также установлены сроки, в течение которых наследник может отказаться от прав наследования. Например, в Германии это шесть недель после того, как наследник узнал о передаче имущества.

Читайте так же:  Вступить в права наследства по закону

Для оформления наследства обычно требуются такие документы:

  • паспорт наследника;
  • свидетельство о смерти;
  • свидетельство о браке, свидетельство о рождении (и другие документы, доказывающие родство);
  • завещание;
  • свидетельство о праве собственности умершего.

Быть в особых обстоятельствах

От налога на наследство освобождаются наследники жертв войн и террористических актов, военных, погибших в ходе военных операций, пожарных, полицейских, жандармов, таможенных чиновников, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Кроме того, налог на наследство не платится при передаче объекта недвижимости, зарегистрированного как памятник истории. Частично освобождаются от налога те, кто получает по наследству сельскохозяйственные земли и лесные угодья.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 9 октября 2012 г. N 03-05-04-03/83 Об уплате государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону или по завещанию при подтверждении права на наследство, открывшееся за пределами территории РФ

В связи с письмом по вопросу уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону или по завещанию при подтверждении права на наследство, открывшееся за пределами территории Российской Федерации, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1224 Гражданского кодекса Российской Федерации отношения по наследованию определяются по праву страны, где наследодатель имел последнее место жительства. Наследование недвижимого имущества определяется по праву страны, где находится это имущество, а наследование недвижимого имущества, которое внесено в государственный реестр в Российской Федерации, — по российскому праву.

Таким образом, в случае открытия наследства российских граждан за пределами территории Российской Федерации в отношении недвижимого имущества применяется закон места нахождения имущества, а в отношении движимого имущества может применяться как закон гражданства наследодателя, так и закон места жительства наследодателя. Так, если российский гражданин умер на территории иностранного государства, то его движимое имущество передается консулу Российской Федерации с тем, чтобы последний мог поступить с этим имуществом в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу подпункта 22 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя уплачивается государственная пошлина в размере 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 руб., другим наследникам — в размере 0,6 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей.

Согласно пункту 13 статьи 333.25 Кодекса оценка наследственного имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации, или переходящих на него по наследству имущественных прав определяется исходя из суммы, указанной в оценочном документе, составленном за границей должностными лицами компетентных органов и применяемом на территории Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Здесь и далее имеется в виду подпункт 13 пункта 1 статьи 333.25 Налогового Кодекса

Следовательно, за выдачу свидетельства о праве на наследство на территории Российской Федерации в отношении движимого имущества, находящегося за пределами территории Российской Федерации, должна уплачиваться государственная пошлина в размерах, определенных подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.24 Кодекса, исходя из оценки, установленной пунктом 13 статьи 333.25 Кодекса.

Что касается выдачи свидетельства о праве на наследство по закону или по завещанию на недвижимое имущество, находящееся за пределами территории Российской Федерации, то оно согласно приказу Минюста России от 10 апреля 2002 г. N 99 выдается только для подтверждения права на наследство, находящееся за пределами территории Российской Федерации (формы N 13 и 14), без определения его состава и оценки. По данным формам нотариус удостоверяет только круг наследников, которые будут наследовать недвижимое имущество за пределами территории Российской Федерации.

С учетом изложенного государственная пошлина за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону или по завещанию, выдаваемого для подтверждения права на наследство недвижимого имущества, открывшееся за пределами территории Российской Федерации, не может уплачиваться в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 333.24 Кодекса.

По мнению Департамента, за совершение нотариусами данного юридически значимого действия должна уплачиваться государственная пошлина в размере, определенном подпунктом 26 пункта 1 статьи 333.24 Кодекса, как за совершение прочих нотариальных действий, для которых законодательством Российской Федерации предусмотрена обязательная нотариальная форма.

Директор Департамента И.В. Трунин

Налог на наследство

В Австрии, Латвии и Португалии и на Кипре нет налога на наследство. В других странах Европы ставка варьируется в зависимости от степени родства: чем ближе наследник к наследодателю, тем меньше налог. Также во многих странах предусмотрены налоговые вычеты.

Австрия Португалия
Болгария Словения
Великобритания Турция
Венгрия Финляндия
Германия Франция
Греция Хорватия 5,00
Испания Черногория 3,00
Италия Чехия
Кипр Швейцария *
Латвия Эстония 21,00
Монако

В Германии при расчёте налога учитывается стоимость недвижимости и степень родства. Например, при наследовании дочерью от матери налоговый вычет составляет 400 тыс. евро, и с учётом вычета оставшаяся стоимость имущества облагается налогом по прогрессивной шкале: до 75 тыс. евро — 7 %, до 300 тыс. евро — 11 %, до 600 тыс. евро — 15 % и так далее. С помощью налоговых вычетов можно полностью избежать налога на наследство. Например, каждые 10 лет родители могут передавать двум детям имущество стоимостью 800 тыс. евро без уплаты налога.

В Испании наследники платят налог по ставке от 7,65 % до 34,00 %. К сумме налога затем применяется коэффициент, который зависит от стоимости имущества и степени родства (максимальный коэффициент — 2,4). этого фактическая максимальная ставка может достигать 81,60 %. Ставки налога на наследство и условия наследования могут различаться в разных регионах Испании. В Астурии, на Балеарских островах, в Галисии и Мурсии налог не взимается с детей младше 21 года, наследующих имущество родителей. Также предусмотрены налоговые скидки (для близких родственников — до 47 858 евро).

Во Франции, как и в Германии, ставка () зависит от стоимости имущества и степени родства наследника. Налогом не облагается имущество, которое переходит от одного супруга к другому. При этом право на наследство получают в первую очередь дети и родители. Для них ставка варьируется от 5 % (для имущества дешевле 8 072 евро) до 45 % (для имущества дороже 1 805 677 евро). Вторые на очереди — братья и сестры. Они платят налог по ставке от 35 % (для имущества дешевле 24 430 евро) до 45 % (для имущества дороже 24 430 евро). Ставки для прочих наследников — . Существует также налоговая скидка 100 тыс. евро для близких родственников.

Читайте так же:  Свидетельство на обязательную долю в наследстве

«Налогообложение не всегда ограничивается только налогом на наследование. В ряде стран при смене владельца недвижимости может возникнуть обязанность уплатить налог на переход прав собственности. Также нужно будет осуществить переоценку налоговых обязательств по налогу на благосостояние для лица, получившего имущество. Передача активов в отдельных странах (даже там, где нет налога на наследование) может повлечь и уплату гербового сбора»,— говорит Алексей Пантелеев, налоговый консультант компании UFG Wealth Management.

Например, в Австрии нет налога на наследство, но при передаче имущества взимается налог на передачу прав собственности: 2,0 % (при наследовании близкими родственниками) или 3,5 % (в других случаях). На Кипре и в Португалии, где налог на наследство также отсутствует, при получении недвижимости наследники платят гербовый сбор. Ставки гербового сбора на Кипре — 0,15–0,20 % в зависимости от суммы, в Португалии — 0,8 %.

Обзор документа

В случае открытия наследства российских граждан за границей в отношении недвижимости применяется закон места нахождения имущества. В отношении движимого имущества может применяться как закон гражданства, так и закон места жительства наследодателя.

В силу НК РФ за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию детям (в т. ч. усыновленным), супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя уплачивается госпошлина в размере 0,3% стоимости наследуемого имущества (но не более 100 тыс. руб.), а другим наследникам — 0,6% (максимум 1 млн руб.).

Наследственное имущество, находящееся за рубежом, или переходящие на него по наследству имущественные права оцениваются исходя из суммы, указанной в оценочном документе, составленном за границей должностными лицами компетентных органов и применяемом в нашей стране в соответствии с российским законодательством.

Таким образом, за выдачу свидетельства о праве на наследство в России в отношении движимого имущества, находящегося за ее пределами, должна уплачиваться госпошлина в указанных выше размерах и исходя из установленной оценки.

Что касается выдачи свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество, находящееся за рубежом, то, по мнению Минфина, госпошлина уплачивается как за совершение прочих нотариальных действий, для которых российским законодательством предусмотрена обязательная нотариальная форма.

Наследство из за границы облагается налогом

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Структурирование сделок для оптимизации налогообложения

Чтобы избавить потомков от разоряющих налогов на наследство, многие оформляют недвижимость на юридическое лицо — семейную компанию, фонд или траст.

Для оптимизации налогообложения во Франции недвижимость часто оформляется на гражданское товарищество по операциям с недвижимостью (la société civile immobilière, SCI). В этом случае налог на наследство практически отсутствует. Нужно пройти такие этапы: основать SCI, купить на эту компанию недвижимость в кредит, «расчленить» собственность и передать её в дар наследнику. При дарении сумма ипотеки вычитается из стоимости долей SCI. Например, отец в возрасте 59 лет передаёт в дар имущество при остатке кредита 50 тыс. евро, при этом доли имущества без права пользования () оцениваются в 105 тыс. евро (50 % от 210 тыс. общей стоимости). В таком случае сумма налога составит всего 250 евро. Под «расчленением собственности» (démembrement de propriété) подразумевается такой случай, когда, например, родителю принадлежит узуфрукт (право пользования недвижимостью), nue propriété (недвижимость без права пользования, или попросту стены).

В Германии с 2009 года был введён закон (Erbschafts- und Schenkungsteuergesetz), по которому 100 % активов компании освобождаются от налога на наследство, если удовлетворены определённые критерии: бизнес должен функционировать в течение минимум семи лет после приобретения активов, а уровень расходов на зарплаты должен превышать первоначальный уровень в восемь раз, или количество сотрудников должно превышать 20 человек. Однако в декабре 2014 года Верховный суд страны постановил, что закон является неконституционным, и эта налоговая льгота может быть отменена в середине 2016 года.

В офшорных странах попечитель (доверительный собственник) не обязан сообщать о доходах траста налоговым органам той страны, гражданами которой являются бенефициары, и освобождается от налога на наследование. Например, недвижимость в Великобритании, оформленная на офшорную компанию, не будет облагаться налогом на наследование (это послабление будет отменено в апреле 2017).

«В определённых случаях такие инструменты, как траст или фонд, могут быть использованы для оптимизации налогообложения при наследовании, но они не работают, например, при передаче французской недвижимости. В отношении жилой недвижимости, к примеру в Великобритании, ипотечная ссуда может уменьшить налоговые последствия при передаче наследства: налоговая база представляет собой так называемую „чистую стоимость актива“ (net asset value), а ипотечный кредит (до момента погашения) фактически уменьшает стоимость актива»,— говорит Алексей Пантелеев.

В любом случае каждая ситуация уникальна и требует детального исследования как специалистом по наследственным делам, так и налоговым экспертом.

«Мы рекомендуем оформлять завещание у нотариуса или адвоката страны, где находится имущество,— советует управляющий партнёр „Транио“ Георгий Качмазов в статье „Наследование недвижимости за рубежом и другого имущества“.— Желательно включить непосредственно в завещание формулировку типа „из принадлежащего мне имущества, а именно дом во Франции по адресу…“. Это нужно, чтобы не обобщать всё имущество, которое может находиться также в России или ещё. Это самый верный способ избежать коллизий правоприменения и лишних споров».

Юлия Кожевникова, «Транио»

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Видео (кликните для воспроизведения).

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Источники

Литература


  1. Грудцына Л. Ю. Адвокатура, нотариат и другие институты гражданского общества в России; Деловой двор — М., 2012. — 352 c.

  2. Перевалов, В. Д. Теория государства и права / В.Д. Перевалов. — М.: Юрайт, Юрайт, 2010. — 384 c.

  3. Национал-экстремизм и судебная власть в современной России. — М.: ОФ Антифашист, 2014. — 121 c.
  4. Оксамытный, В.В. Теория государства и права. Гриф МО РФ / В.В. Оксамытный. — М.: Камерон, 2004. — 246 c.
Наследство из за границы облагается налогом
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here